Административная ответственность за правонарушения в сфере валютного регулирования предусмотрена статьёй 15.25 КоАП РФ.
Несмотря на последовательную либерализацию законодательства привлечение участника в ВЭД к административной ответственности за валютные правонарушения в большинстве случаев всё ещё грозит штрафом.
По статистике ФТС за 2019-2021 года, в сфере валютного контроля чаще всего импортёров и экспортёров привлекают к ответственности, предусмотренной частями 4, 5 и 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с нарушением сроков:
- получения валютной выручки;
- возврата денежных средств, уплаченных в качестве аванса по импортному контракту;
- предоставления в банк подтверждающих документов и отчётности по валютным операциям.
Разбираемся, какие штрафы грозят импортёрам и экспортёрам, и можно ли избежать ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ.
Ответственность за нарушение валютного законодательства
Основным актом, регулирующим валютное законодательство, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
За нарушение требований валютного регулирования участнику ВЭД может грозить:
- административная ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ;
- уголовная ответственность по ст. 193 УК РФ.
Последние годы Правительство РФ последовательно смягчало ответственность за правонарушения в сфере валютного законодательства:
- снижен размер штрафов по ст. 15.25 КоАП РФ;
- введена такая мера наказания как предупреждение;
- обсуждается введение минимального порога суммы, ниже которой участник ВЭД будет освобождён от ответственности за совершенное правонарушение.
Таким образом при условии добросовестного отношения к соблюдению своих обязанностей в части требований валютного регулирования бизнес может рассчитывать на минимальный штраф или предупреждение.
Штрафы
Штрафы для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за наиболее распространённые валютные правонарушения:
- За нарушение сроков постановки контракта на учёт в банке штраф составит от 40 до 50 тысяч при первичном нарушении и от 120 до 150 тысяч при повторном.
- За нарушение сроков уведомления банка об изменениях к контракту, стоящему на учёте, участнику ВЭД грозит штраф в размере от 40 до 50 тысяч при первичном нарушении и от 120 до 150 тысяч при повторном.
- Нарушение сроков предоставления в банк документов по валютной операции (подтверждающих документов о входящем платеже) грозит штрафом в размере от 40 до 50 тысяч при первичном нарушении и от 120 до 150 тысяч при повторном.
- Отсутствие оплаты за поставленные товары или оказанные услуги грозит штрафом в размере от 5% до 30% от суммы невозвращённого платежа для валютных контрактов и в размере от 3% до 10% от суммы невозвращённого платежа для рублёвых контрактов. Если оплата поступила, но с нарушением срока, то штраф рассчитывается по 1/150 ключевой ставки Центробанка от суммы сделки за каждый пропущенный день.
Внимание! Федеральным законом от 13.07.2022 № 235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 КоАП РФ» (в редакции от 19 декабря 2022 года) введён частичный мораторий на штрафы для предпринимателей за ряд правонарушений в сфере валютного законодательства.
Уголовная ответственность за валютные нарушения
На данный момент в уголовном кодексе РФ предусмотрена одна статья, устанавливающая ответственность за валютные нарушения – ст. 193 УК РФ.
В ней речь идет о неисполнении обязанности резидента по возврату денежных средств (репатриации), пороговой суммой привлечения к уголовной ответственности является крупный размер - сумма от 9 миллионов рублей, непоступивших или невозвращенных на банковский счёт, особо крупный – от 45 миллионов рублей. На текущий момент идет дискуссия об упразднении ст. 193 УК РФ, при этом её состав будет отнесен к квалифицирующим признакам преступлений, уголовная ответственность за совершение которых предусмотрена ст. 159, 171, 174, 196 УК РФ.
Как избежать штрафа по 15.25 КоАП РФ
Избежать штрафа за нарушение валютного законодательства возможно при выполнении ряда условий. Одним из таких условий является проявление должной осмотрительности на этапе заключения внешнеторгового контракта. При согласовании условий контракта российский покупатель или продавец должен учитывать требования валютного законодательства Российской Федерации и проинформировать о них своего иностранного контрагента.
Наличие в контракте следующих положений позволит минимизировать возможные штрафы, а ряде случаев полностью избежать ответственности в случае неисполнения сделки:
- в импортном контракте должен быть прописан фиксированный срок возврата авансового платежа в случае полного или частичного неисполнения продавцом своих обязанностей, установлены штрафные санкции для продавца за нарушение сроков возврата и компенсация ответственности за нарушение валютного законодательства РФ;
- в экспортном контракте должен быть прописан фиксированный срок оплаты, ответственность покупателя за его нарушение, конкретные штрафы и обязанность покупателя компенсировать продавцу штрафы за нарушение валютного законодательства РФ.
Кроме того, в контракт необходимо включить развёрнутую санкционную оговорку, позволяющую максимально защитить интересы российского лица от влияния санкционных ограничений.
Если текущий контракт не включает в себя описанные выше положения, то их необходимо внести в текст контракта посредством заключения дополнительного соглашения.
Единого универсального порядка действий во избежание штрафа по ст. 15.25 КоАП РФ не существует.
Для контролирующих органов при определении вины в составе административного правонарушения ключевым фактором является то, какие действия участник ВЭД мог предпринять на стадии контрактной подготовки, исполнения контракта, для предупреждения риска нарушения сроков валютного контроля и какие действия он фактически предпринял после нарушения сроков.
Рекомендации
Юристы нашего Центра рекомендуют следующий комплекс мер:
- Проявлять осмотрительность при выборе иностранного контрагента и сохранить доказательства предпринятых мер по проверке его благонадежности до заключения внешнеторгового контракта.
- Указывать ответственность за нарушение сроков возврата аванса с учётом времени на техническое проведение межбанковских операций.
- При составлении внешнеторгового контракта необходимо указывать не только санкции за нарушение срока исполнения обязательств, но и предусмотреть компенсацию возможных штрафов.
- При выборе применимого права и арбитражной оговорки для урегулирования возможных споров по внешнеторговому контракту учитывать реальную возможность судебного процесса.
- В ходе исполнения внешнеторгового контракта письменно уведомлять контрагента о приближающихся сроках исполнения обязательств и сохранять соответствующие уведомления.
- В случае фактического нарушения сроков инициировать и активно вести претензионную и/или судебную работу в отношении контрагента.
Данные рекомендации являются общими как для снижения рисков привлечения к административной ответственности, так и для освобождения от штрафа при формальном привлечении к административной ответственности.
В зависимости от условий конкретной сделки и обстоятельств возможного правонарушения порядок и объём действий могут варьироваться.